diferencia entre tratamiento contable y tributario

diferencia entre tratamiento contable y tributario

Solo podrán restarse beneficios tributarios en las cédulas en las que se tengan ingresos. 3. Los aportes voluntarios se someten a lo previsto en el artículo 55 del Estatuto Tributario. En las operaciones de factoraje o factoring el factor podrá deducir el deterioro de la cartera adquirida de acuerdo con lo previsto en los artículos 145 y 146 del Estatuto Tributario. Si el contrato de concesión o contrato de Asociación Público-privada establece entrega por unidades funcionales, hitos o similares, se aplicarán las reglas previstas en este artículo para cada unidad funcional, hito o similar. PARÁGRAFO TRANSITORIO. Modifíquese el artículo 27 del Estatuto Tributario el cual quedará así: Artículo 27. Las cuentas de ahorro AFC deberán operar en los establecimientos de crédito vigilados por la Superintendencia Financiera de Colombia. PODER PÚBLICO - RAMA LEGISLATIVA. Base de renta presuntiva. ARTÍCULO 16. 33-3. El nuevo texto es el siguiente:> En todos los casos los socios, copartícipes, asociados, … En caso de que el operador deba rehabilitar el lugar de operación, reponer activos, realizar mantenimientos mayores o cualquier tipo de intervención significativa, los gastos efectivamente incurridos por estos conceptos deberán ser capitalizados para su amortización en los términos de este artículo. Modifíquese el artículo 66 del Estatuto Tributario el cual quedará así: Artículo 66. Interpretación del GAF. Adicionalmente harán parte del costo del activo las mejoras, reparaciones mayores e inspecciones, que deban ser capitalizadas de conformidad con la técnica contable y que cumplan con las disposiciones de este Estatuto. 3. 5. 7. 6. Modifíquese el artículo 46 del Estatuto Tributario, el cual quedará así: Artículo 46. Artículo 475.Base gravable para las cervezas de producción nacional e importadas. Para la aceptación de esta disminución de inventarios se requiere como mínimo un documento donde conste la siguiente información: cantidad, descripción del producto, costo fiscal unitario y total y justificación de la obsolescencia o destrucción, debidamente firmado por el representante legal o quien haga sus veces y las personas responsables de tal destrucción y demás pruebas que sean pertinentes. Costo fiscal de los activos adquiridos con posterioridad a 31 de diciembre de 2016. Modifíquese el artículo 126-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así: Artículo 126-1. Adiciónese el literal d) al artículo 25 del Estatuto Tributario, el cual quedará así: d) Para las empresas residentes fiscales colombianas, se consideran ingresos de fuente extranjera aquellos provenientes del transporte aéreo o marítimo internacional. ARTÍCULO 42. Ley 43/1995, de 27 de diciembre, derogada con excepción de la disposición adicional decimotercera y el apartado 2, salvo lo dispuesto en relación con el artículo 24 de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas, y el apartado 4, ambos de la disposición final segunda, y la disposición final séptima, que conservarán su vigencia, … Bienes: resto de productos de alimentación, incluidos los … Se sumarán las rentas líquidas cedulares obtenidas en las rentas no laborales y en las rentas de capital. En el caso del contrato de cuentas en participación, la certificación expedida por el gestor al partícipe oculto hace las veces del registro sobre las actividades desarrolladas en virtud del contrato de cuentas en participación. En la etapa de operación y mantenimiento, los ingresos diferentes a los mencionados en el numeral 3, se reconocerán en la medida en que se vayan prestando los servicios concesionados, incluyendo las compensaciones, aportes o subvenciones que el Estado le otorgue al concesionario. Una primera subcédula con los dividendos y participaciones que hayan sido distribuidos según el cálculo establecido en el numeral 3 del artículo 49 del Estatuto Tributario. ARTÍCULO 38. Toda distribución de beneficios, en dinero o en especie, con cargo a patrimonio que se realice a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares, excepto la disminución de capital y la prima en colocación de acciones. Para los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad, los costos realizados fiscalmente son los costos devengados contablemente en el año o período gravable. Objetivos de esta ley. La Corte Constitucional declaró exequible dicha disposición normativa, argumentando que la ponderación realizada por el legislador tiene en cuenta las circunstancias laborales que el empleado ostentaba al momento de producirse el secuestro, de manera que se garanticen las prestaciones durante el tiempo en que se preveía tener la relación laboral. El contribuyente podrá tomar dicho porcentaje como costo en su declaración del impuesto de renta y complementario acreditando únicamente el cumplimiento de los requisitos de causalidad y necesidad contenidos en el artículo 107 del Estatuto Tributario, los cuales se podrán acreditar a través de cualquier documento que resulte idóneo para ello. Los aportes voluntarios que haga el trabajador, el empleador, o los aportes del partícipe independiente a los seguros privados de pensiones, a los fondos de pensiones voluntarias y obligatorias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente y serán considerados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcción (AFC) de que trata el artículo 126-4 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del año, según el caso, y hasta un monto máximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por año. Es la distribución municipal de agua apta para el consumo humano, incluida su conexión y medición. Últimos análisis Impuesto diferido Retención en la fuente Estados financieros y cierre contable Calendario tributario 2022 Dígito de verificación Calculadora de vacaciones Calculadora de cesantías e intereses Calculadora nómina servicio doméstico Calculadora de prima de servicios Formularios e instructivos de la Dian Realización del costo para los no obligados a llevar contabilidad. Los aportes obligatorios que se efectúen al sistema general de pensiones no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por rentas de trabajo y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Determinación del costo de mano de obra en el cultivo del café. La retención en la fuente de que trata el presente artículo no será aplicable a los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales que correspondan a rentas exentas, en los términos del artículo 206 de este Estatuto. 51.179 de 27 de diciembre 2019. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, en los contratos de concesión y las Asociaciones Público-Privadas, en donde se incorporan las etapas de construcción, administración, operación y mantenimiento, se considerará el modelo del activo intangible, aplicando las siguientes reglas: 1. WebArtículo 1°. Ingreso a favor del adquirente inicial para el caso de las operaciones de reporto o repo y simultáneas, y del originador en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores, y. Cuando las obras se adelanten en municipios que no exijan aprobación del respectivo presupuesto, para fines del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo del inventario en proceso se constituye con base en el presupuesto elaborado por ingeniero, arquitecto o constructor con licencia para ejercer. «Si bien el artículo 488 del Estatuto Tributario se refiere a la necesidad de que las sumas a descontar se computen como costo o gasto según las normas del impuesto sobre la renta, tal previsión atiende a los requisitos de necesidad, causalidad y proporcionalidad previstos en el artículo 107 ib, pero no implica desconocer que, según el artículo 574 ib, la … Son ingresos de esta cédula las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para efectos fiscales los instrumentos financieros medidos a valor razonable, con cambios en resultados tendrán el siguiente tratamiento: 1. ARTÍCULO 4o. Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos. Cuando se utiliza la base contable de acumulación o devengo, una entidad reconocerá partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para tales elementos, de acuerdo con los marcos técnicos normativos contables que le sean aplicables al obligado a llevar contabilidad. Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos públicos, para financiar programas educativos. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcción. ARTICULO 794. La exención prevista en el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario procede también para los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad. El gobierno reglamentará las condiciones de las certificaciones que deban expedir las instituciones financieras correspondientes. ARTÍCULO 5o. Artículo 343. Calendario tributario 2022 Horas nocturnas, extra, dominicales y festivos Tabla de retención en la fuente 2022 Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente Dígito de verificación Intereses moratorios sobre deudas tributarias Calculadora de cesantías e intereses Formularios e instructivos de la Dian Indicadores 2022 Calculadora de prima de servicios 2. WebNO CONTRIBUYENTES. Por consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a rentas no realizadas, solo se gravan en el año o período gravable en que se realicen. PARÁGRAFO 3o. WebEl nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de la determinación de la renta líquida gravable, cuando las compañías aseguradoras y reaseguradoras generen ingresos determinados como rentas exentas, deberán calcular separadamente dichas rentas exentas y las rentas gravables, teniendo en cuenta lo previsto en los artículos 26, 96 y demás … Las partes del contrato de colaboración empresarial podrán establecer que el contrato de colaboración empresarial llevará contabilidad de conformidad con lo previsto en los nuevos marcos técnicos normativos de información financiera que les sean aplicables. Adiciónese el literal c) al artículo 25 del Estatuto Tributario, el cual quedará así: c) Los ingresos obtenidos de la enajenación de mercancías extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o personas sin residencia en el país, que se hayan introducido desde el exterior a Centros de Distribución de Logística Internacional, ubicados en puertos marítimos y los fluviales ubicados únicamente en los departamentos de Guanía, Vaupés, Putumayo y Amazonas habilitados por la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales. Los retiros de excedentes de libre disposición están afectos al régimen tributario establecido en los artículos 42 ter y 42 quáter de la Ley de la Renta y/o la opción que establece el artículo 6° transitorio de la Ley N° 19.768, cuando corresponda, conforme a las instrucciones contenidas en las Circulares Nos. WebLa diferencia (44) entre el valor de la enajenación y el que se determine en virtud de esta disposición estará afecta a los impuestos señalados en el inciso anterior. El nuevo texto es el siguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deberán cumplir el deber formal de presentar declaración de ingresos y patrimonio, de acuerdo con el artículo 598 del … Los aportes del empleador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, serán deducibles hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT por empleado. ARTÍCULO 39. Para obtener la base de retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo efectuados a las personas naturales, se podrán detraer los siguientes factores: 1. Renta líquida cedular de las rentas de capital. A la renta líquida cedular obtenida en la cédula de dividendos y participaciones le será aplicable la tarifa establecida en el artículo 242 de este Estatuto. Para ello se tomará el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y se dividirá por el número de meses de vigencia del mismo. PARÁGRAFO 2o. ARTÍCULO 14. ARTÍCULO 34. La retención en la fuente de que trata el presente artículo se aplicará a partir del 1o de marzo de 2017; en el entre tanto se aplicará el sistema de retención aplicable antes de la entrada en vigencia de esta norma. 2. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o IRPF es un impuesto personal, progresivo y directo que grava la renta obtenida en un año natural por las personas físicas residentes en España.Así pues, es una figura impositiva perteneciente al sistema tributario español. Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total de los ingresos de esta cédula obtenidos en el periodo gravable, se restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula. Para efectos del Impuesto sobre la renta y complementarios, el inventario podrá disminuirse por los siguientes conceptos: 1. Determinación del costo fiscal de los elementos de la propiedad, planta y equipo y propiedades de inversión, (Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%, (Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116 UVT, (Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788 UVT, (Base Gravable en UVT menos 600 UVT) x 10%, (Base Gravable en UVT menos 1000 UVT) x 20% + 40 UVT, (Base Gravable en UVT menos 2000 UVT) x 30% + 240 UVT, (Base Gravable en UVT menos 3000 UVT) x 33% + 540 UVT, (Base Gravable en UVT menos 4000 UVT) x 35% + 870 UVT, (Dividendos en UVT menos 1000 UVT) x 10% + 20 UVT, Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%, (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT, (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT. Para los obligados a llevar contabilidad: a) El costo fiscal de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para colocarlos en su lugar de expendio, utilización o beneficio de acuerdo a la técnica contable. Diferencia entre depreciación y amortización. ARTÍCULO 2o. BOE-A-2020-1651 Real Decreto-ley 3/2020, de 4 de febrero, de medidas urgentes por el que se incorporan al ordenamiento jurídico español diversas directivas de la Unión Europea en el ámbito de la contratación pública en determinados sectores; de seguros privados; de planes y fondos de pensiones; del ámbito tributario y de litigios fiscales. Para la determinación del costo en los cultivos de café, se presume de derecho que el cuarenta por ciento (40%) del valor del ingreso gravado en cabeza del productor, en cada ejercicio gravable, corresponde a los costos y deducciones inherentes a la mano de obra. Adiciónese el artículo 21-1 del Estatuto Tributario el cual quedará así: Artículo 21-1. De acuerdo con el artículo 131 de Estatuto Tributario –ET–, la vida útil fiscal de un activo se determina de acuerdo con los criterios del marco técnico contable al que pertenezca la entidad (Estándar Pleno, Estándar para Pymes o contabilidad simplificada); es decir, ambas vidas útiles, contable y fiscal, deben ser las … A esta misma tarifa estarán gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras. Artículo 329. En ella se hace énfasis en el diligenciamiento del formulario 210 para dicha vigencia habilitado mediante la Resolución 000025 de febrero de 2022. PARÁGRAFO 1o. Toda persona natural declara los ingresos según estos principios. A partir del año gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 49 de este Estatuto, estarán sujetas a la siguiente tarifa del impuesto sobre la renta: A partir del año gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del país, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el parágrafo 2o del artículo 49, estarán sujetos a una tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto. WebCon este simulador, elaborado por Diego Guevara, podrás conocer cuál opción es más conveniente para reducir el impuesto de renta, teniendo en cuenta que Los independientes con ingresos por honorarios, comisiones y servicios que no vincularon a 2 o más personas durante más de 90 días pueden elegir entre tomar costos y gastos o la renta exenta del … De acuerdo con el artículo 131 de Estatuto Tributario –ET–, la vida útil fiscal de un activo se determina de acuerdo con los criterios del marco técnico contable al que pertenezca la entidad (Estándar Pleno, Estándar para Pymes o contabilidad simplificada); es decir, ambas vidas útiles, contable y fiscal, deben … Por regla general, no incorporan el derecho a voto. Podrán restarse todas las rentas exentas y deducciones imputables a esta cédula, siempre que no excedan el diez (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede exceder mil (1.000) UVT. EL CONGRESO DE LA NACIÓN PARAGUAYA SANCIONA CON FUERZA DE. PARÁGRAFO 2o. WebOcultar / Mostrar comentarios Letra j) del número 2 del artículo 29 introducida por el apartado cuatro del artículo decimotercero de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas … Tratamiento de las operaciones de reporto o repo, simultáneas y de transferencia temporal de valores. Artículo 339. Los ingresos, costos y gastos generados por la medición de pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultados, no serán objeto del impuesto sobre la renta y complementarios sino en lo correspondiente al gasto financiero que se hubiese generado aplicando el modelo del costo amortizado, de acuerdo a la técnica contable. La retención en la fuente por salarios debe aplicarla toda persona natural o jurídica que haga pagos laborales, sin distinción alguna. ARTÍCULO 47. La depreciación hace referencia por lo general a los activos fijos, en tanto la amortización suele hacer referencia a los activos intangibles y a … ARTÍCULO 7o. Para efectos de la aplicación del Procedimiento 2 a que se refiere el artículo 386 de este Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este artículo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retención aplicable al ingreso mensual. Otros requisitos para no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta, Realización del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad, Realización del ingreso para los obligados a llevar contabilidad, Transacciones que generan ingresos que involucran más de una obligación, Definición de dividendos o participaciones en utilidades, Tratamiento tributario de los contratos de concesión y asociaciones público-privadas, Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos a valor razonable, Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos a costo amortizado, Tratamiento del factoraje o factoring para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, Tratamiento tributario de las acciones preferentes, Tratamiento de las operaciones de reporto o repo, simultáneas y de transferencia temporal de valores, Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas, Realización del costo para los no obligados a llevar contabilidad, Realización del costo para los obligados a llevar contabilidad. 33-4. El inventario de fin de año o período gravable es el inventario inicial del año o período gravable siguiente. NO CONTRIBUYENTES. PARÁGRAFO 1o. Ámbito de aplicación de la ley. Para los efectos de este artículo, se entenderá por hito o unidad funcional, cualquier unidad de entrega de obra que otorga derecho a pago. Se entiende por dividendos o participaciones en utilidades: 1. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando en una única transacción, se vendan en conjunto bienes o servicios distintos, en donde el contribuyente se obliga con el cliente a transferir bienes o servicios en el futuro. Tratamiento tributario de las acciones preferentes. Vida útil fiscal de un activo. 35-1. ARTÍCULO 22. Cuando estos dividendos provengan de utilidades que no sean susceptibles de ser distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, estarán gravados a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor pagado o abonado en cuenta, caso en el cual el impuesto señalado en el inciso anterior, se aplicará una vez disminuido este impuesto. Otros requisitos para no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta. WebEl Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o IRPF es un impuesto personal, progresivo y directo que grava la renta obtenida en un año natural por las personas físicas residentes en España.Así pues, es una figura impositiva perteneciente al sistema tributario español. Modifíquese el artículo 62 del Estatuto Tributario el cual quedará así: Artículo 62. A esta renta líquida gravable le será aplicable la tarifa señalada en el numeral 1 del artículo 241. Las pensiones que se paguen habiendo cumplido con las condiciones señaladas en el presente artículo y los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan dichas condiciones, mantienen la condición de rentas exentas y no deben ser incluidas en la declaración de renta del periodo en que se efectuó el retiro. En todo caso, la suma total de deducciones y rentas exentas no podrá superar el cuarenta por ciento (40%) del resultado de restar del monto del pago o abono en cuenta los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional imputables. Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos a valor razonable. Determinación del costo fiscal de los bienes muebles y de prestación de servicios. Los aportes obligatorios que efectúen los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios, y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. PARÁGRAFO 2o. El ingreso es el dinero que recibe un agente económico debido a su actividad económica.Por ejemplo: El ingreso de un hogar es el dinero que obtienen los trabajadores que la integran en sus respectivos trabajos.

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